Thuế – Thuế thu nhập

( A) Phạm vi của thuế thu nhập

Thuế thu nhập New Zealand được áp dụng đối với thu nhập của cư dân New Zealand trên toàn thế giới. Thu nhập của người không cư trú cũng phải chịu thuế thu nhập trong phạm vi thu nhập có nguồn gốc New Zealand (mặc dù trách nhiệm có thể được giảm đi bằng cách hoạt động của một thỏa thuận thuế kép áp dụng (DTA)). (DTA – “Hiệp định tránh đánh thuế hai lần là một giải pháp tạo lợi thế cho các nước trong thời đại công nghệ, toàn cầu hóa, kéo khoảng cách hệ thống Thuế giữa quốc gia lại gần với nhau hơn, giải quyết các vấn đề về rào cản thương mại; khuyến khích, thúc đẩy sự đầu tư tại các quốc gia”). “Thu nhập” bao gồm hầu hết các biên lai trên tài khoản doanh thu cũng như một số lợi nhuận mà sẽ được phân loại là lợi nhuận vốn trong các khu vực pháp lý khác.

( B) Thuế suất thu nhập

Thuế suất phân đối với thu nhập cá nhân (bao gồm cả thu nhập từ hoạt động dịch vụ cá nhân) như sau:

• 10.5% cho thu nhập lên đến 14.000 NZ$/năm;
• 17,5% cho thu nhập từ 14.001 NZ$ đến 48.000 NZ$ mỗi năm;
• 30% cho thu nhập từ 48.001 NZ$70.000 NZ$mỗi năm; và
• 33% cho thu nhập vượt quá 70.000 NZ$/năm.

Tất cả các hình thức thu nhập việc làm đều chịu thuế trên cơ sở tổng thể. Không được khấu trừ cho các chi tiêu phát sinh trong thu nhập việc làm. Người sử dụng lao động khấu trừ thuế từ tiền lương và tiền công theo hệ thống trả tiền khi bạn kiếm được (Pay As You Earn-PAYE). Ngoài ra, kể từ ngày 1 tháng 4 năm 2017, người sử dụng lao động cũng có khả năng sử dụng các quy tắc PAYE để đáp ứng trách nhiệm thuế của nhân viên liên quan đến lợi ích nhận được theo chương trình chia sẻ của nhân viên.

Các cá nhân tự làm chủ nộp thuế theo cùng một tỷ lệ như nhau, nhưng trên cơ sở ròng — họ được phép khấu trừ cho chi tiêu phát sinh trong thu nhập của họ.

Các công ty (bao gồm các công ty con New Zealand và chi nhánh của các công ty nước ngoài) và những người nộp thuế kinh doanh khác bị đánh thuế vào thu nhập ròng của họ sau khi khấu trừ cho phép. Thuế suất của công ty là 28%.

Người được ủy thác bị đánh thuế trên thu nhập ròng của họ ở mức 33%. Tuy nhiên, thu nhập tín thác ròng được coi là thu nhập thụ hưởng bị đánh thuế theo mức thuế biên của người thụ hưởng. Các quy định về thuế ủy thác của New Zealand chủ yếu dựa trên nơi cư trú của người định cư:

• Thu nhập không có nguồn gốc tại New Zealand của người được ủy thác cư trú New Zealand của một số tín thác nhất định mà không có cơ quan định cư, cư trú tại New Zealand được miễn (phải đáp ứng một số yêu cầu về đăng ký và tiết lộ liên tục) ngoài ra:
• Trong một số trường hợp, người định cư tại New Zealand nhận sự ủy thác có thể chịu trách nhiệm về thuế đối với thu nhập có nguồn gốc từ người được ủy thác không có cư trú.

( C) Thuế thu nhập cư trú

Một cá nhân cư trú tại New Zealand vì mục đích thuế thu nhập nếu:

• Họ có một nơi cư trú thường trú ở New Zealand, ngay cả khi họ cũng có một nơi cư trú thường trú ở nước ngoài; hoặc
• họ dành hơn 183 ngày tổng cộng trong bất kỳ khoảng thời gian 12 tháng nào ở New Zealand, bất kể họ có nơi cư trú thường trú ở New Zealand hay không.

Điều

• khoản tiebreaker thường trú cũng áp dụng cho mục đích của DTAs.

Một công ty cư trú tại New Zealand cho các mục đích thuế thu nhập nếu:

• nó được thành lập tại New Zealand;
• trụ sở chính của nó là ở New Zealand;
• trung tâm quản lý của nó là ở New Zealand
• Hoặc New Zealand là nơi mà từ đó các giám đốc thực hiện quyền kiểm soát của công ty (có hoặc không độc quyền).

Nếu một công ty cư trú tại New Zealand, và cũng cư trú theo luật trong nước của quốc gia mà New Zealand có DTA (được thảo luận thêm dưới đây), điều khoản “tiebreaker” trong thỏa thuận đó sẽ xác định nơi công ty được coi là cư trú cho mục đích áp dụng DTA.

Nơi cư trú kép của công ty nói chung là không mong muốn theo quy định thuế nội địa của New Zealand. Ví dụ, một công ty cư trú kép được coi là không cư trú tại New Zealand cho mục đích của một DTA, không thể vận hành một tài khoản tín dụng xác nhận.

( D) Khấu trừ Người nộp thuế

kinh doanh thường được khấu trừ đối với thu nhập chịu thuế đối với chi tiêu hoạt động và lãi phát sinh trong kinh doanh, chịu hạn chế vốn hóa và chuyển giá cho doanh nghiệp nước ngoài (thảo luận thêm dưới đây). Người nộp thuế kinh doanh cũng thường được khấu trừ khấu hao dựa trên chi phí tài sản vốn được sử dụng trong kinh doanh.

( e) Thiệt hại ròng

Thiệt hại ròng thường có thể được thực hiện bởi những người nộp thuế không phải công ty mà không bị hạn chế. Theo quy định hiện hành, các công ty phải duy trì tối thiểu 49% tính liên tục của cổ đông kể từ năm tính thuế trong đó tổn thất phát sinh đến năm tương lai mà họ sẽ được bù đắp vào thu nhập ròng. Tuy nhiên, nó đã được thông báo rằng ngay cả khi tính liên tục không không được duy trì, việc chuyển các khoản lỗ phát sinh từ ngày 1 tháng 4 năm 2020 sẽ được phép nếu công ty đáp ứng được bài kiểm tra “hoạt động kinh doanh tương tự hoặc tương tự”. Pháp luật giới thiệu chế độ mới này đang được chờ đợi.