Thuế công ty

( A) Hệ thống áp đặt

Hệ thống phân bổ cổ tức cho phép các công ty chuyển lợi ích của thuế thu nhập được trả ở cấp công ty dưới dạng các khoản tín dụng gắn liền với cổ tức được chia cho các cổ đông. (“Cổ tức” được định nghĩa rộng rãi và bao gồm hầu hết các lợi ích do công ty cung cấp cho cổ đông hoặc bất kỳ công ty liên kết nào của cổ đông.)

Các cổ đông cư trú tại New Zealand có thể sử dụng các khoản tín dụng để bù đắp các nghĩa vụ thuế thu nhập của họ (bao gồm cả trách nhiệm đối với cổ tức đã trả). Các khoản tín dụng gắn liền với cổ tức do một công ty khác trả cho một công ty khác có thể được sử dụng để bù đắp nghĩa vụ thuế của công ty nhận và được ghi có vào tài khoản tín dụng xác nhận của công ty đó để phân phối tiếp theo cho các cổ đông của công ty nhận.

Thuế khấu trừ không cư trú (NRWT) đối với cổ tức trả cho cổ đông không cư trú bởi một công ty cư trú được đánh giá bằng 0 trong phạm vi cổ tức được tính hoàn toàn và cổ đông không cư trú có:

• Kết quả bỏ phiếu trực tiếp từ 10% trở lên trong công ty cư trú; hoặc
• Ít hơn 10% lãi suất bỏ phiếu trực tiếp trong công ty cư trú và thuế suất DTA giới hạn New Zealand trên cổ tức là ít hơn 15%.

Cổ đông không cư trú có lãi suất dưới 10% đối với công ty cư trú nhận cổ tức có thể nhận cổ tức bổ sung theo chế độ tín dụng thuế nhà đầu tư nước ngoài (FITC), giúp giảm hiệu quả từ NRWT đối với cổ tức. Liên quan đến cổ tức không được chi trả cho cổ đông không cư trú (ví dụ như cổ tức có nguồn gốc từ lợi nhuận vốn của công ty cư trú New Zealand), NRWT có thể trong một số trường hợp được áp dụng. Tuy nhiên, hầu hết các DTAs của New Zealand sẽ giới hạn tỷ lệ NRWT ở 15% (tỷ lệ luật trong nước đối với cổ tức không được tính là 30%) và, trong một số trường hợp, đến 5% hoặc 0%.

( B) Cổ tức liên công ty

Hầu hết cổ tức giữa các công ty đều phải chịu thuế. Tuy nhiên, những khoản thanh toán giữa các thành viên cư trú tại New Zealand của một nhóm sở hữu toàn bộ thường được miễn. Ngoài ra, những người do một công ty New Zealand nhận từ một công ty nước ngoài thường được miễn.

( C) Thuế chi nhánh

Các hoạt động chi nhánh của New Zealand phải chịu thuế thu nhập đối với lợi nhuận chi nhánh với tỷ lệ 28%, trừ khi New Zealand có DTA với thẩm quyền mà trụ sở chính đặt, và chi nhánh New Zealand không phải là một “cơ sở thường trực” cho các mục đích của thỏa thuận đó, điều này sẽ không xảy ra. Các chi nhánh bị đánh thuế trên thu nhập ròng của họ, sau khi các khoản khấu trừ được phép. Bất kỳ tổn thất hoặc chi phí nào bị trừ phải trực tiếp được quy vào hoạt động chi nhánh. Thuế thu nhập do chi nhánh trả là thuế cuối cùng. Không phải nộp thuế khấu trừ khi lợi nhuận đã nộp thuế chuyển về nước sau đó. Bất kỳ lợi nhuận vốn miễn thuế nào mà chi nhánh thực hiện có thể được hồi hương ở nước ngoài mà không có bất kỳ chi phí thuế New Zealand. NRWT được áp dụng đối với việc thanh toán tiền bản quyền (được xác định rộng rãi theo luật New Zealand), và NRWT hoặc một khoản tiền phát hành được phê duyệt đối với việc thanh toán lãi, bằng một hoạt động chi nhánh cho người không cư trú.

( D) Vỏ tư bản hóa mỏng

Các quy tắc vốn hóa mỏng áp dụng cho bất kỳ công ty không cư trú hoặc cho một công ty cư trú New Zealand nếu nó được kiểm soát bởi một người không cư trú duy nhất (hoặc nhóm người không cư trú liên quan) bởi một nhóm người không cư trú “hành động cùng nhau”.

Theo quy định, một công ty sẽ bị từ chối khấu trừ lãi suất đến mức tỷ lệ nợ trên tài sản của tập đoàn New Zealand vượt quá 60% và 110% tỷ lệ nợ trên toàn thế giới đối với tài sản.

Là một phần của phản ứng của New Zealand đối với dự án xói mòn cơ sở và dịch chuyển lợi nhuận (BEPS – Base erosion and profit shifting) của OECD (Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế), các quy tắc tư bản hóa mỏng:

• Yêu cầu một thực thể đo tài sản ròng của mình về “các khoản không phải nợ” của nó, khi trì hoãn tỷ lệ nợ của nó
• Bao gồm miễn trừ có gưới hạn chế hóa mỏng cho các nhà đầu tư vào các dự án hạ tầng công cộng có ít rủi ro hoạt động của BEPS
• Ngoài ra bao gồm một quy tắc chống trốn tránh được áp dụng khi một người nộp thuế trả lại đáng kể một khoản vay ngay trước khi kết thúc năm để phá vỡ các quy tắc.

(Lưu ý rằng các quy tắc vốn hóa mỏng cũng áp dụng cho các cá nhân không cư trú, các tổ chức không cư trú khác và các tín thác New Zealand do người không cư trú kiểm soát, mà các tổ chức có thể được khấu trừ lãi suất liên quan đến các khoản đầu tư của New Zealand).

Một tập hợp các quy tắc tư bản hóa mỏng tương tự áp dụng để ức chế quá mức các thực thể cư trú New Zealand liên quan đến việc chuẩn bị các Công ty nước ngoài được kiểm soát (CFCs) của họ.

( E) Chuyển giá

New Zealand có chế độ định giá chuyển giao toàn diện đối phó với các giao dịch xuyên biên giới giữa các bên liên kết. Mục tiêu của chế độ định giá chuyển nhượng là để ngăn chặn các thực thể nộp thuế New Zealand giảm gánh nặng thuế New Zealand của họ bằng cách thổi phồng các khoản khấu trừ hoặc giảm thu nhập thông qua các giao dịch chiều dài của phi cánh tay với các cộng sự không cư trú.

Ngoài ra, như một biện pháp BEPS tiếp theo, chế độ chuyển nhượng của New Zealand bao gồm các quy tắc rằng:

• Cho phép doanh thu nội địa bỏ qua hình thức pháp lý nếu nó không phù hợp với thực chất kinh tế thực tế của giao dịch.
• Cho phép các giao dịch được tái cấu trúc hoặc bỏ qua nếu các thỏa thuận như vậy không được các bên thứ ba hoạt động trong tầm tay tham gia.

Ngoài ra, quy tắc “chuyển giá bị hạn chế” xác định lãi suất cho phép đối với khoản nợ của bên liên quan trong nước. Theo quy tắc này, một người đi vay ở New Zealand được xác định là có “rủi ro cao về BEPS – Base erosion and profit shifting” sẽ có xếp hạng tín dụng được sử dụng cho mục đích chuyển giá bị giới hạn ở mức tối đa hai bậc dưới mức xếp hạng tín dụng của nhóm trên toàn thế giới. Quy tắc cũng yêu cầu bất kỳ tính năng cho vay nào thường không có trong nợ của bên thứ ba phải được bỏ qua khi tính lãi suất cho phép đối với nợ của bên liên quan. Quy tắc này thường chỉ áp dụng khi người đóng thuế New Zealand có các khoản vay của bên liên quan trên 10 triệu NZ$.

( f) Thuế các công ty con ở nước ngoài

Các chế độ CFC và quỹ đầu tư nước ngoài (FIF) chi phối việc đánh thuế đầu tư của cư dân New Zealand trong các công ty nước ngoài.

Chế độ CFC “tương đương chi nhánh” của New Zealand áp dụng khi có năm hoặc ít hơn cư dân New Zealand (với lợi ích của các bên liên quan kết hợp) trực tiếp hoặc gián tiếp kiểm soát hơn 50% của một công ty nước ngoài, hoặc nếu một cư dân New Zealand duy nhất kiểm soát 40% hoặc nhiều hơn của một công ty như vậy và không có người không cư trú (những người không kết hợp với cư dân New Zealand) kiểm soát cùng một hoặc một tỷ lệ phần trăm lớn hơn.

New Zealand có sự phân biệt thu nhập “chủ động” /”thụ động” trong các quy tắc CFC của mình. Chỉ thu nhập “thụ động” của CFCs (như lãi suất và cổ tức nhất định, tiền bản quyền, và một số tiền thuê nhà) là do các cổ đông CFC cư dân New Zealand. Các quy tắc của CFC rất phức tạp, với một số miễn trừ và trình độ. Đặc biệt, không cần ghi nhận thu nhập CFC “thụ động” nếu tổng thu nhập “thụ động” của CFC ít hơn 5% tổng thu nhập của nó. Hơn nữa, có một miễn trừ chung từ chế độ CFC đối với CFCs cư trú và chịu thuế tại Úc.

Theo chế độ FIF, thuế thu nhập được áp dụng theo các quy định khác nhau và tỷ lệ trả lại các phương pháp đối với lợi ích công ty nước ngoài không phải của CFC do cư dân New Zealand nắm giữ. Các quy tắc FIF đối với (phi danh mục đầu tư) lợi ích từ 10% trở lên trong các công ty ở nước ngoài kết hợp một sự phân biệt “chủ động” /”thụ động” và miễn trừ Úc như trong các quy tắc CFC. Ngoài ra, quyền lợi của một số công ty niêm yết của Úc và các tổ chức khác của Úc được miễn — chúng bao gồm các công ty được niêm yết trên một chỉ số được phê duyệt theo quy định của thị trường chứng khoán Úc hoặc một trong các chỉ số Công ty Đầu tư niêm yết (danh sách chỉ số được phê duyệt bao gồm ASX All Ords, ASX 200, Công ty Đầu tư niêm yết ASX, ASX 50). Inland Revenue cung cấp một danh sách cho năm thuế liên quan để hỗ trợ các nhà đầu tư trong việc xác định xem một công ty Úc có đáp ứng các tiêu chí miễn thuế hay không.

Quyền lợi của FIF do các cá nhân và tín thác gia đình nắm giữ với chi phí ít hơn, tổng hợp, hơn 50.000NZ$ cũng thường được miễn. Lợi ích siêu năm nước ngoài nói chung phải tuân theo một chế độ độc lập theo đó thuế được đánh trên một tỷ lệ số tiền thu hồi, được xác định bằng cách tham chiếu đến thời gian chủ sở hữu là cư dân thuế New Zealand.