課税-所得税

(a) 所得税の範囲

ニュージーランドの所得税は、ニュージーランド居住者の、全世界からのの所得に対して課税されます。非居住者の所得も、その所得がニュージーランドを源泉とするものである限り、所得税の対象となります（ただし、適用される二重課税防止条約（Double Tax Agreement：DTA）の運用により、その負担が軽減される場合があります）。「所得」には、収入勘定で得られるほとんどの収入と、他の国ではキャピタルゲインとして分類される一部の利益が含まれます。

(b) 所得税の税率

個人所得（個人サービス所得を含む）に対する累進税率は以下の通りです。

• 年間所得14,000NZドルまでの所得に対しては10.5%
• 年間所得14,001NZドル〜48,000NZドルまでは17.5%
• 年間所得48,001NZドル～70,000NZドルまでは30％
• 年間所得NZ$70,000を超える場合は33％

すべての給与所得は総額ベースで課税されます。給与所得を得るために発生した支出については、控除は認められません。雇用主は、PAYE（Pay As You Earn）制度に基づき、給与や賃金の支払いから税金を源泉徴収しています。また、2017年4月1日より、雇用主は、従業員持株制度の下で受け取った給付金に関連する従業員の納税義務を満たすために、PAYE規則を使用することができるようになりました。


自営業者は、同じ税率で税金を納めますが、収入を得るために発生した支出の控除が認められるため、純額ベースでの納税となります。

企業（外国企業のニュージーランド子会社および支店を含む）およびその他の事業納税者は、許容される控除後の純利益に対して課税されます。法人税率は28％です。


受託者は、その純利益に対して33％の税金がかかります。ただし、受益者の所得として扱われる純信託所得は、受益者の限界税率で課税されます。ニュージーランドの信託税のルールは、主に委託者の居住地に基づいています。

• ニュージーランドに居住する委託者がいない特定の信託の、ニュージーランド居住者である受託者のニュージーランド以外の所得は免除されます（ただし、一定の登録と継続的な情報開示の要件が満たされている場合）。
• 状況によっては、ニュージーランドに居住する委託者は、非居住者である受託者が得た所得に対して税金を支払う義務があります。

(c) 所得税の居住地

以下の場合、個人は所得税の課税対象となるニュージーランド居住者となります。

• 海外に居住地があっても、ニュージーランドに恒久的な居住地がある方。
• ニュージーランドに恒久的な居住地を持っているかどうかに関わらず、12ヶ月間の合計で183日以上ニュージーランドに滞在している場合。
• 住民のタイブレーカー規定は、DTAの目的にも適用されます。

以下の条件を満たす会社は、所得税の対象となるニュージーランドの居住者です。

• ニュージーランドで法人化されている。
• 本社がニュージーランドにある。
• 経営の中心がニュージーランドにある。
• ニュージーランドが、取締役が会社の支配権を行使する場所である（独占的であるかどうかに関わらず）。

企業がニュージーランドに居住しており、かつ、ニュージーランドがDTA（後述）を締結している国の国内法に基づいて居住している場合、DTAの適用上、どこに居住しているとみなされるかは、その協定の「タイブレーカー」条項によって決定されます。

法人の二重居住は、ニュージーランドの国内税務ルールでは一般的に望ましくありません。例えば、DTAの適用上、ニュージーランドで非居住者とみなされる二重居住会社は、帰属申告口座を運営することができません。

(d) 控除額 納税者

事業を営んでいる企業は、一般的に、事業で発生した営業支出と利息を評価可能な所得から控除する権利を有しますが、外資系企業の場合は、資産化や移転価格の制約があります（以下で詳しく説明します）。また、事業を行っているの納税者は通常、事業に使用する資本資産のコストに基づいて償却する減価償却費を控除することができます。

(e) 純損失

法人でない納税者は、通常、純損失を制限なく繰り越すことができます。企業は、損失が発生した課税年度から純利益と相殺される将来の課税年度まで、最低49％の株主の継続性を維持する必要があります。しかし、そのような継続性が保たれていなくても、「同一または類似の事業」のテストを満たしていれば、2020年4月1日以降に発生した損失の繰越が認められることが発表されました。この新しい制度を導入するための法律が待たれます。